Plátce DPH 2026

Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímá daň, kterou plátce přidává k ceně svého zboží nebo služby, vybere ji od zákazníka a odvede státu. Jako plátce DPH se označuje podnikatel nebo firma, která je k DPH zaregistrována — ať povinně ze zákona, nebo dobrovolně. Od roku 2025 platí nová pravidla: obrat se počítá za kalendářní rok a existují dva různé limity, jejichž překročení má odlišné důsledky.

Limity obratu pro povinnou registraci

Od roku 2025 se obrat pro účely DPH počítá výhradně za kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.), nikoli za posledních 12 měsíců průběžně. Zákon stanovuje dvě hranice s různými důsledky:

Příklad: Překročíte-li obrat 2 mil. Kč v říjnu 2026, stáváte se plátcem DPH automaticky od 1. 1. 2027. Překročíte-li 2 536 500 Kč například 15. října 2026, jste plátcem již od 16. října 2026.

Co se počítá do obratu

Do obratu pro registraci k DPH (§ 4a zákona o DPH) se zahrnují úplaty bez DPH za plnění, která jsou předmětem daně — tedy zdanitelná plnění i plnění osvobozená s nárokem na odpočet daně. Do obratu se naopak nezahrnují:

• plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet (např. pojišťovnictví, finanční služby, pronájem bytů), ledaže jsou doplňkovou činností k vaší hlavní ekonomické aktivitě,
• jednorázové prodeje majetku, které nesouvisejí s vaší ekonomickou činností,
• samotná DPH (pokud jste již plátce).

Pro většinu OSVČ platí, že obratem jsou jednoduše veškeré příjmy z podnikatelské činnosti (faktury bez DPH). Výjimku tvoří např. lékaři nebo pronajímatelé bytů, jejichž osvobozené příjmy se do obratu nepočítají.

Jak podat přihlášku k registraci

Přihlášku k registraci plátce DPH musíte podat do 10 pracovních dnů ode dne, kdy váš obrat překročil příslušnou hranici. Přihlášku lze podat pouze elektronicky:

• Online přes portál Moje daně — doporučená cesta, okamžité potvrzení podání.
• Datovou schránkou na místně příslušný finanční úřad.

Volba termínu plátcovství při překročení 2 mil. Kč

Pokud váš obrat překročí první limit (2 mil. Kč), ale nepřekročí vyšší limit (2 536 500 Kč), máte na výběr — ale musíte podat přihlášku do 10 pracovních dnů od překročení limitu, jinak o volbu přijdete:

• Odložená registrace (výchozí): plátcem se stanete od 1. ledna následujícího roku. V přihlášce neoznačujete žádnou zvláštní volbu.
• Okamžitá registrace: chcete-li být plátcem již ode dne po překročení limitu (abyste mohli hned odečítat DPH z nákupů), označte v přihlášce příslušnou volbu dle § 6 odst. 2 písm. a) ZDPH. Přihlášku musíte podat ve lhůtě 10 pracovních dní od překročení.

Pokud lhůtu promeškáte, plátcem se od 1. 1. stane automaticky — ale ztratíte možnost okamžitého plátcovství a může vám vzniknout sankční riziko.

Dobrovolná registrace k DPH

Registrovat se jako plátce DPH můžete kdykoli i bez překročení limitu — to se nazývá dobrovolná registrace. Finanční úřad ji může odmítnout, pokud neshledá žádnou skutečnou ekonomickou aktivitu nebo pokud žadatel patří mezi tzv. nespolehlivé osoby (od 2025 zákon výslovně zakazuje dobrovolnou registraci nespolehlivým osobám).

Dobrovolná registrace se typicky vyplatí, pokud:

• vaši hlavní zákazníci jsou firmy (plátci DPH), kteří si DPH odečtou — vaše cena pro ně fakticky vzrůst neznamená,
• nakupujete drahé vstupy (materiál, zařízení) se sazbou 21 % a chcete si DPH z nákupů odečítat,
• prodáváte zboží nebo poskytujete služby se sníženou sazbou (12 %) a nakupujete se základní (21 %) — vzniká vám nadměrný odpočet, který vám stát vrací,
• obchodujete v rámci EU nebo mimo ni a chcete využít nulovou sazbu DPH při exportu.

Dobrovolná registrace se nevyplatí zejména pokud prodáváte převážně konečným spotřebitelům (neplátcům DPH) — ti si DPH odečíst nemohou a vaše zboží nebo služba pro ně zdraží.

Identifikovaná osoba — zvláštní kategorie

Existuje ještě jedna kategorie — identifikovaná osoba (IO). IO není plátce DPH v plném smyslu, ale má omezené registrační povinnosti. Identifikovanou osobou se stává podnikatel nebo firma, která splní alespoň jednu z těchto podmínek:

• Pořízení zboží z jiného státu EU přesáhne v kalendářním roce 326 000 Kč (bez DPH). Identifikovanou osobou se stáváte dnem překročení tohoto limitu.
• Přijme zdanitelnou službu od osoby z jiného státu EU (např. reklamní kampaň, software jako SaaS, konzultace), a to bez ohledu na výši částky — registrační povinnost vzniká prvním takovým přijetím.
• Poskytuje službu s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 osobě registrované k dani v jiném členském státě.

Přihlášku k registraci identifikované osoby musíte podat do 15 kalendářních dní od vzniku povinnosti (na rozdíl od plátce, kde je lhůta 10 pracovních dní).

Identifikovaná osoba nepřidává DPH na tuzemské faktury a nemá nárok na odpočet DPH z nákupů. Podává přiznání k DPH jen za ta zdaňovací období, kdy takové přeshraniční plnění uskutečnila nebo přijala.

Prodej zboží a služeb do EU — One Stop Shop (OSS)

Pokud prodáváte zboží nebo digitální služby spotřebitelům (B2C) v jiných státech EU, platí zvláštní pravidla. Rozhodující je celkový obrat z těchto přeshraničních B2C plnění za kalendářní rok:

Aby se prodejci nemuseli registrovat k DPH v každém státě EU, kde prodávají, existuje zjednodušený systém One Stop Shop (OSS). Prostřednictvím OSS podáváte jediné přiznání za všechny EU prodeje přes české finanční úřady — ty pak daň přepošlou příslušným státům.

OSS se týká zejména e-shopů prodávajících zboží koncovým zákazníkům v EU a poskytovatelů digitálních služeb (software, streaming, online kurzy) fyzickým osobám v EU. Naopak B2B plnění (prodej registrovaným firmám) se řídí odlišnými pravidly — příjemce obvykle daní sám přes reverse charge.

Sazby DPH v roce 2026

Od 1. ledna 2024 platí v České republice pouze dvě sazby DPH (dřívější 10% sazba byla zrušena sloučením s 15% snížena na 12 %):

Pro rok 2026 nedochází ke změnám sazeb DPH. Nulová sazba se uplatňuje u vývozu zboží mimo EU a u vybraných přeshraničních plnění.

Povinnosti plátce DPH

Registrací k DPH vznikají pravidelné povinnosti:

• Přiznání k DPH — podává se měsíčně nebo čtvrtletně. Noví plátci podávají přiznání měsíčně po dobu prvních 2 let (bez ohledu na výši obratu). Po uplynutí 2 let přejdou plátci s obratem do 10 mil. Kč automaticky na čtvrtletní podávání (nebo si mohou ponechat měsíční). Plátci s obratem nad 10 mil. Kč zůstávají na měsíčním cyklu. Přiznání se podává do 25. dne po skončení zdaňovacího období.
• Kontrolní hlášení — podrobný výpis transakcí pro správce daně. Právnické osoby podávají měsíčně, fyzické osoby (OSVČ) ve stejném cyklu jako přiznání k DPH. Termín: 25. den po zdaňovacím období.
• Souhrnné hlášení — týká se pouze plátců, kteří uskutečňují plnění do jiných států EU (dodání zboží nebo poskytování některých služeb). Podává se měsíčně.
• Vedení evidence — povinnost vést podrobnou evidenci všech přijatých a vydaných plnění pro účely DPH.
• Archivace daňových dokladů — po dobu 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň.

Plátce DPH a paušální daň

Tyto dva režimy jsou vzájemně neslučitelné. Do paušálního daňového režimu může vstoupit pouze OSVČ, která není plátcem DPH. Pokud se stanete plátcem DPH (povinně i dobrovolně), ztrácíte nárok na paušální daň a musíte podat standardní daňové přiznání. Platí to i obráceně — vstup do paušálního režimu je podmíněn tím, že nejste plátcem DPH.

Výhody a nevýhody být plátcem DPH

Zdroj dat: Finanční správa ČR, zákon č. 235/2004 Sb. ve znění účinném od 1. 1. 2025, stav k březnu 2026.